Kuva: Timo Filpus
Osakeyhtiömuoto yleistyy maatiloilla – näin verotus ja kirjanpito muuttuvat
Pelkkä veroilmoitus ei riitä maataloutta harjoittaville osakeyhtiöille, lisäksi tarvitaan liuta liitteitä ja tilinpäätöskin liitteineen.
Kuva: Timo Filpus”Suomessa on noin puoli miljoonaa yritystä. Näistä yli puolet on osakeyhtiöitä, se on selkeästi isossa kuvassa suosituin yritysmuoto”, toteaa Wiklillä maatalousyritysten osakeyhtiöittämisiä tekevä Samuli Juurakko.
Kirjanpitoa tekevät Wiklin talousasiantuntijat Margit Riuttamäki ja Tiina Taskinen ovat huomanneet osakeyhtiömuodon yleistyvän hitaasti mutta varmasti myös suomalaisten maatalousyritysten keskuudessa.
”Syy siihen, miksi osakeyhtiöitä ei vielä ole niin paljoa maatalouspuolella on, ettei maatalousyrityksiä perusteta tuosta vain, vaan ne siirtyvät yleensä sukupolvelta toiselle”, Juurakko pohtii.
Toisin sanoen maatilojen pitää aktiivisesti muuttaa yhtiömuotonsa, jos katsovat sen järkeväksi. Usein päätös tehdään omistajavaihdoksen yhteydessä.
”Osakeyhtiömuoto antaa enemmän mahdollisuuksia tuloksen hyödyntämisen suunnitteluun ja toisaalta omistusjärjestelyissä voidaan hyödyntää monenlaisia pelimerkkejä verrattuna yhtymiin. Osakeyhtiön avulla myös riskienhallinta helpottuu”, Juurakko toteaa.
Hän näkee osakeyhtiölain ja kirjanpitolain tuovan yrittämiseen selkeät raamit, joita esimerkiksi rahoittajat arvostavat.
”Tarkoituksenmukaisin muutos on tiloille, joilla syntyy tulosta, jota halutaan käyttää toiminnan kehittämiseen. Yhtiöittäminen ei silti ole vain isojen tilojen juttu, sillä pienempiäkin maatiloja yhtiöitetään.”
Juurakko mainitsee, että sivutoiminen viljatilakin voi olla järkevää yhtiöittää, jos omistaja käy esimerkiksi palkkatöissä toisaalla.
Mikäli maatalousyrityksen yhtiömuoto päätetään vaihtaa, muuttuu myös yrityksen verotus. Esimerkiksi veroilmoituksia ei enää jätetä tuttujen verottajan ilmoittamien päivämäärien mukaan vaan osakeyhtiön tilikauden mukaan neljän kuukauden sisällä tilikauden päättymisestä.
”Tilikausi voi olla kalenterivuosi, mutta sen ei tarvitse olla niin. Tilikausi kannattaa ajoittaa sen mukaan, kuinka se sopii tilan toimintaan”, huomauttaa Tiina Taskinen.
Tilikausien mukaan tehdyt tilinpäätökset pitää myös tarkastuttaa, mikäli yhtiöjärjestys niin määrää tai tietyt raja-arvot ylittyvät. Wiklin asiantuntijoiden mukaan useimmiten maatiloilla on valittava tilintarkastaja.
Tiina Taskinen toteaa, että maatilan sesongit kannattaa huomioida tilikautta valitessa. Kuva: Pauliina KankareOsakeyhtiö maksaa tekemästään tuloksesta 20 prosentin yhteisöveron.
”20 prosentin tasaverosta on se hyöty, ettei se ole progressiivinen”, muistuttaa Margit Riuttamäki.
Palkat osakeyhtiömuotoisessa maatalousyrityksessä maksetaan kuten missä tahansa osakeyhtiössä ja maatalousyrittäjä maksaa saamastaan palkasta ansiotuloveron henkilökohtaisessa verotuksessaan.
”Jos omistaja maksaa itselleen palkkaa, niin sehän on vähennyskelpoinen meno yhtiön verotukseen eli vähentää yhtiön verotettavaa tulosta”, Juurakko muistuttaa.
Lisäksi voidaan maksaa osakkeenomistajille osinkoja, joista osingon saaja maksaa veroa.
”Osakeyhtiön tarkoitus on tuottaa voittoa omistajilleen, mutta se ei tarkoita, että rahat pitää jakaa osinkona ulos heti, kun mahdollista. Usein on järkevämpää käyttää rahat yrityksen kehittämiseen.”
Samuli Juurakko työskentelee maatalousyritysten osakeyhtiöittämisten parissa. Kuva: Pauliina Kankare”Maatilaosakeyhtiö jättää veroilmoituksensa perinteisellä 6B-lomakkeella, mutta erittelee lisäksi maatalouden osuuden 7M-lomakkeella. 7M-lomaketta varten tehdään muuntolaskelma, jolla kirjanpito muutetaan verotusta varten maksuperusteiseksi ja maatilatalouden tuloverolain verotuksen mukaiseksi”, avaa Tiina Taskinen.
Suorite- vai maksuperusteinen verotus?
Suoriteperusteinen verotus määräytyy sen mukaan, milloin tuotto tai kulu on syntynyt, ei sen perusteella, milloin rahat liikkuvat.
Maksuperusteinen verotus määräytyy sen perusteella, milloin maksutapahtuma on tehty.
Elinkeinotoimintaa verotetaan suoriteperusteisesti ja maataloutta maksuperusteisesti.
”Jos olen elinkeinonharjoittajana tehnyt työn ja laskuttanut siitä viisi tonnia, merkitsen tulon suoritusperusteisesti heti yhtiöni tulokseen, vaikka en ole vielä saanut siitä maksua. Jos taas olen maatalouden harjoittaja, syntyy työstä verotettavaa tuloa maksuperusteisesti vasta, kun saan maksun tililleni”, avaa Juurakko yhtiömuotojen perustavanlaatuista eroa.
Jos maatalouden harjoittaja saa maksun työstään vasta seuraavan vuoden puolella, niin kyseisestä viidestä tonnista myös verotetaan vasta seuraavan vuoden puolella. Juurakko toteaa, että maataloustoiminta vaatii osakeyhtiöiden verotuksessa erityistarkkuutta kirjanpitäjältä ja yrittäjältä.
Useimmat maatilat harjoittavat myös metsätaloutta. Metsätalous on osakeyhtiöllä elinkeinoverolain alaista toimintaa ja ilmoitetaan aina 6B-lomakkeella suoriteperusteisesti.
Riuttamäki huomauttaa, että osakeyhtiön varastot on inventoitava ja arvostettava kirjanpidon vaatimusten mukaan, mutta maatalouden varastoja ei huomioida verotuksessa. Tämä tarkoittaa, että kirjanpidon varastomuutoksilla ei ole vaikutusta maatalousosakeyhtiön verotettavaan tuloon.
”Kirjanpidon tehtävä on antaa informaatiota myös sidosryhmille ja osakeyhtiöiden tilinpäätöstiedot ovatkin julkisia. Jos yrittäjä ostaa isolla rahalla varastoon tavaraa, niin taseessa näkyy, että vaikka rahat menivät, jotain tuli tilalle. Näin rahoittajakin pystyy arvioimaan yrityksen taloudellista tilannetta paremmin”, Juurakko toteaa.
Margit Riuttamäki kertoo osakeyhtiön olevan yhtiömuotona läpinäkyvyytensä vuoksi helpommin hallittava. Kuva: WikliOsakeyhtiöillä on oltava kahdenkertainen kirjanpito, mikä mahdollistaa tulojen ja menojen, varojen ja velkojen sekä oman pääoman seuraamisen tarkasti sekä auttaa varmistamaan kirjanpidon oikeellisuuden. Jokainen tilitapahtuma näkyy niin debit- kuin credit-puolella.
”Se on mielestäni talouden puolesta helpommin hallittava yhtiömuoto jo senkin vuoksi, että kirjanpidossa on huomioitu ostovelat ja myyntisaamiset”, Riuttamäki pohtii.
Artikkelin aiheet- Osaston luetuimmat
