Menot ilmoitetaan verotuksessa joka vuosi

Jos tuloja ei ole, menot otetaan huomioon alentavana tekijänä metsänomistajan muussa verotuksessa.

Metsätalouden vähennyskelpoisia menoja ei ole yksilöity tai luetteloitu. Pääperiaatteena on, että kaikki puun tuottamisesta ja korjuusta aiheutuneet menot ovat vähennyskelpoisia.

Vuoden 2011 verotuksessa poikkeuksena yleissäännöstä ovat 25 prosentin verohuojennuksen piiriin kuuluvat kaupat. Näihin kauppoihin liittyvistä hakkuun ja korjuun menoista sekä asunnon ja metsän välisistä matkakuluista on vähennyskelpoista 75 prosenttia.

Metsätalouden menoiksi ei kirjata metsätalouden tuotantopanosten hintojen sisältämiä arvonlisäveroja siltä ajalta, jona metsänomistaja on ollut arvonlisäverovelvollinen.

Sen sijaan metsänomistaja, joka ei ole arvonlisäverovelvollinen, vähentää arvonlisäverot metsätaloutensa menoina.

Metsätalouden menojen on perustuttava tositteisiin. Jos jostakin menoerästä on jäänyt tosite saamatta maksun vastaanottajalta, kannattaa se pyytää vielä jälkikäteen.

Tositteeksi käy myös metsänomistajan muistiinpanoihinsa laatima oma selvitys, jos kysymyksessä on vähäinen, itsestään selvä menoerä.

Osa menoista on sellaisia, esimerkiksi puhelinkulut, että niistä ei ole saatavissa tositetta, joka osoittaisi metsätalouden osuuden. Silloin metsänomistaja laatii muistiinpanoihin selvityksen metsätalouden osuudesta.

Menojen kirjauksessa on muistettava, että ennen vuotta 2011 maksettuja menoja, jotka ovat jääneet kirjaamatta menoihin aikaisempina vuosina, ei ilmoiteta menoiksi vuoden 2011 tai myöhemmässä verotuksessa. Niiden osalta on tehtävä verotuksen oikaisuvaatimus.

Metsätalouden töihin pysyvästi ja tilapäisesti palkatusta työvoimasta aiheutuneet menot saa vähentää lomakkeen kohdassa 6.1. Muistiinpanoissa palkkausmenot kirjataan omaan sarakkeeseensa.

Rahapalkan lisäksi vähennyskelpoisia menoja ovat työnantajan sosiaaliturvamaksut ja työsuhteeseen liittyvät vakuutusmaksut, esimerkiksi työeläke-, tapaturma-, työttömyys- ja ryhmähenkivakuutusmaksut.

Menoiksi kirjataan myös työntekijälle luontoisetuina (esim. ateria) annettujen etuisuuksien hankkimisesta aiheutuneet menot. Ateriaedun arvona voidaan myös käyttää 5,30 euroa/päivä.

Palkkausmenoihin kirjataan myös kuolinpesän ja yhtymän osakkailleen matkalaskua vastaan maksamat korvaukset. Lisäksi ne on ilmoitettava työnantajan vuosi-ilmoituksella.

Itsenäiselle yrittäjälle ja metsänhoitoyhdistykselle maksetut korvaukset vähennetään metsätalouden muina menoina verolomakkeen kohdassa 6.3.

Metsänomistaja saa vähentää puun myyntituloverotuksessa puun tuottamiseen ja korjuuseen liittyvät matkakulut lomakkeen kohdassa 6.2. Kulujen vähentämiselle ei ole ylärajaa. Ei ole myöskään määritelty, millä kulkuneuvolla matkat on tehtävä.

Muistiinpanoissa matkakulut kirjataan omaan sarakkeeseensa. Jos matkoja on paljon, on selkeintä pitää erillistä ajopäiväkirjaa. Muistiinpanoista on ilmettävä kilometrimäärän ja kulkuneuvon lisäksi matkan kohde ja tarkoitus.

Matkan tarkoitus kannattaa selvittää muistiinpanoissa mahdollisimman tarkasti. Jos kysymyksessä on esimerkiksi istutus tai taimikonhoito, merkitään muistiinpanoihin päiväkohtainen työsuoritus ja käyntikerrat. Jos työ on vaatinut tavanomaista useamman käynnin kohteella, on sekin syytä perustella muistiinpanoissa.

Matkakulujen vähentämisperusteeksi ei siten riitä pelkästään se, että on käyty metsätilalla. Muistiinpanoissa on osoitettava, että käynti on ollut tarpeen metsänhoito- ja hallintotyön kannalta. Tämä ei kuitenkaan edellytä jokaiselta käynniltä näkyvää työsuoritusta. Pelkkä metsän kunnon tarkistaminen, varsinkin lumisen talven tai myrskyn jälkeen, on vähennyskelpoinen matka.

Omaa autoa käytettäessä menoina voidaan kirjata 0,25 euroa kilometriä kohti. Kilometrikohtainen meno voi olla suurempikin, jos metsänomistaja näyttää sen toteen auton menoselvityksellä.

Yleisillä kulkuneuvoilla tehdyistä matkoista merkitään menoiksi matkaliput. Ne on liitettävä muistiinpanokirjan tositteisiin.

Jos metsänomistaja joutuu yöpymään tehdessään metsätalouden vähennyskelpoisia matkoja, hän voi kirjata yöpymiskulut matkakuluihin tositteiden mukaisesti.

Metsätilalle suuntautuvista matkoista ei voi vähentää yrittäjäpäivärahaa. Sen sijaan muualle, esimerkiksi messu- ja koulutustapahtumaan, suuntautuvasta matkasta päivärahan saa vähentää. Silloin edellytetään, että matkan kesto on vähintään 6 tuntia ja matka yhteen suuntaan yli 15 kilometriä kotoa. Päiväraha on yli 6 tunnin matkasta 12 euroa ja yli 10 tunnin matkasta 24 euroa.

Kuolinpesä voi maksaa osakkaalle matkalaskua vastaan korvauksia hänen tekemistään metsätalouden matkoista. Myös verotusyhtymä voi maksaa korvauksia, mutta ei niistä matkoista jotka osakas tekee yhtymän metsätilalle. Saajalle korvaukset ovat veropaita, jos niiden määrä oli vuonna 2011 enintään 0,46 euroa kilometriä kohti.

Mikäli osakkaille ei makseta matkakorvauksia, matkat kirjataan muistiinpanoihin ja matkakulut vähennetään kuolinpesän tai yhtymän verotuksessa. Osakkaat eivät siis voi vähentää matkakuluja omassa verotuksessaan.

Vähennyskelpoisia matkakuluja ovat:

- leimikon suunnittelu

- puukaupan tekeminen

- puunkorjuun valvonta

- puutavaran mittaus

- korjuujälkien tarkastus

- lumi-, myrsky- ynnä vahinkojen tarkastus

- taimikoiden kevät- ja syystarkastus

- istutus ja kylvö

- taimikon raivaus

- pystykarsinta

- hankintapuun valmistus

- tarvikkeiden ja työvoiman kuljetus

- koulutustilaisuuteen osallistuminen

- metsätalouden tulonhankintaan liittyvä näyttely- tai messumatka

- metsäkoneen varaosan nouto.

Suurin osa metsätalouden menoista vähennetään kohdassa 6.3. Muut vuosimenot. Tässä lehdessä on erillinen esimerkkiluettelo vähennyskelpoisista menoeristä.

MT

Avaa artikkelin PDF